1. Contabilizarla como operación exenta
Es el error más frecuente. Una factura sin cuota se registra a veces como si el servicio estuviera exento de IVA, y no lo está: la operación está sujeta y lo único que ocurre es que el sujeto pasivo eres tú.
Tratarla como exenta hace desaparecer la cuota devengada de la autoliquidación, con lo que se omite IVA del que eres responsable. La pista siempre está en el propio documento: si lleva la mención de inversión del sujeto pasivo, no es una exención. Qué debe contener la factura.
2. Olvidar la autorrepercusión
El segundo fallo es registrar el gasto y no anotar nada más. Faltan las casillas 12 y 13 del modelo 303, donde se consignan la base y la cuota devengada por inversión del sujeto pasivo.
En una operación con derecho a deducción plena el resultado final no cambia, porque también faltaría la deducción, pero la declaración queda incompleta y las bases declaradas no cuadran con los libros registro.
3. Buscar el modelo 349
Al ver «inversión del sujeto pasivo» muchos piensan automáticamente en operaciones intracomunitarias y van a la declaración recapitulativa. Canarias no forma parte del territorio del IVA de la Unión Europea, así que estas operaciones no se incluyen en el modelo 349 y no requieren alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios. Las casillas que sí intervienen.
4. Deducir la cuota sin tener derecho
El espejo del error número dos. Se anota la cuota como devengada y también como deducible, sin comprobar si existe derecho pleno a deducción. En prorrata, sectores diferenciados, actividades exentas o recargo de equivalencia esa deducción no procede, total o parcialmente.
El resultado es una declaración con una deducción improcedente. Antes de la primera factura vale la pena tener el dato del porcentaje de deducción confirmado por escrito.
5. Aceptar el hardware como si fuera un servicio
Si el proyecto incluye un equipo informático, la factura del equipo no sigue las mismas reglas. Un bien que viaja de Canarias a la Península genera una importación, con declaración aduanera y liquidación del impuesto en ese momento.
Tratarlo como un servicio más produce una anotación incorrecta y, a veces, un coste inesperado en aduana. Cómo funciona el caso del ordenador.
Una lista de comprobación antes de contabilizar
- La factura identifica razón social, NIF y domicilio canario del emisor.
- Incluye la mención expresa de inversión del sujeto pasivo con su referencia normativa.
- El emisor coincide con el agente que firmó tu acuerdo de prestación de soluciones.
- Sabes tu porcentaje de deducción y lo has confirmado con tu asesoría.
- Las líneas de servicio y las de equipos, si hay, van separadas.