Antes de seguir. Esta página explica el mecanismo con las casillas del modelo para que tu conversación con la asesoría sea concreta. La presentación de tus autoliquidaciones, tu porcentaje de deducción y la calificación contable de la solución corresponden a quien lleva tu contabilidad.
Las casillas implicadas
| Casilla | Qué se consigna | Bloque |
|---|---|---|
| 12 | IVA devengado en otras operaciones con inversión del sujeto pasivo: base imponible. | Devengado |
| 13 | La cuota resultante de aplicar el tipo que corresponda a esa base. | Devengado |
| 28 | IVA deducible en operaciones interiores corrientes: base imponible. | Deducible |
| 29 | La cuota deducible asociada, en la medida en que exista derecho a deducción. | Deducible |
| 30 y 31 | Alternativa a 28 y 29 cuando la solución se califica como bien de inversión. | Deducible |
| 122 | Información adicional: importe total de las operaciones sujetas con inversión del sujeto pasivo. | Informativa |
El orden de las anotaciones
- Contabiliza la factura recibida. Base imponible sin cuota, con la mención de inversión del sujeto pasivo. Comprueba que aparece antes de registrarla: qué debe contener el documento.
- Calcula la cuota que te corresponde autorrepercutir. Aplica el tipo del IVA que grave ese servicio si se hubiera prestado por un proveedor peninsular, normalmente el tipo general.
- Lleva base y cuota a las casillas 12 y 13. Es el apartado de IVA devengado por inversión del sujeto pasivo distinto de las adquisiciones intracomunitarias.
- Anota la deducción en 28 y 29. No existe una casilla específica para el IVA soportado en estas operaciones, así que se integra en operaciones interiores corrientes, o en las de bienes de inversión si la solución se califica como tal.
- Rellena la casilla 122. Es informativa y recoge el importe total de estas operaciones en el periodo declarado.
Un ejemplo numérico con un bono de 3.000 €
| Concepto | Base | Cuota |
|---|---|---|
| Factura del agente canario (recibida) | 3.000,00 € | 0,00 € |
| Casillas 12 y 13 · IVA devengado autorrepercutido | 3.000,00 € | 630,00 € |
| Casillas 28 y 29 · IVA deducible (deducción plena) | 3.000,00 € | 630,00 € |
| Efecto en la liquidación | — | 0,00 € |
Con deducción plena la operación es neutra. Si tu porcentaje de deducción fuese del 60 %, ingresarías la diferencia: 630 € devengados menos 378 € deducibles, es decir 252 € de coste real. Ese escenario está detallado en el semáforo por régimen.
Modelos que no intervienen
- Modelo 349. Es la declaración recapitulativa de operaciones intracomunitarias. Canarias queda fuera del territorio IVA de la Unión, así que estas operaciones no se incluyen.
- Alta en el ROI. No se exige para recibir servicios de un proveedor canario.
- Declaración de aduanas. No procede en servicios prestados por vía telemática. Sí aparece cuando se envían bienes físicos: el caso del ordenador.
Preguntas frecuentes
- ¿Tengo que presentar el modelo 349 por una factura canaria?
- No. El modelo 349 recoge operaciones intracomunitarias, y Canarias no forma parte del territorio del IVA de la Unión Europea. Las operaciones con el archipiélago se tratan como operaciones con un territorio tercero a efectos del impuesto, no como intracomunitarias.
- ¿Necesito estar dado de alta en el ROI?
- No es necesario para recibir servicios de un proveedor canario, precisamente porque no son operaciones intracomunitarias. El alta en el Registro de Operadores Intracomunitarios responde a otro supuesto.
- ¿Qué pasa si me equivoco y no declaro la cuota?
- Estarías omitiendo IVA devengado del que eres sujeto pasivo. La corrección se hace mediante autoliquidación complementaria o rectificativa según el caso. Es un motivo más para que la factura llegue a tu asesoría con la mención de inversión del sujeto pasivo bien visible.
- ¿Y en el resumen anual?
- Quienes presentan el modelo 390 deben reflejar también estas operaciones en los apartados de IVA devengado por inversión del sujeto pasivo y en el desglose de operaciones específicas. Las instrucciones del ejercicio concreto son la referencia válida.